LE MARCHÉ DE L'AUDIT EXTRA FINANCIER

Avec la réforme Omnibus, comment les cabinets d'audit et de conseil en durabilité peuvent-ils capitaliser sur un reporting extra-financier temporairement simplifié, et ainsi s'imposer sur un marché en pleine recomposition ? Notre étude exclusive identifie les leviers d'attractivité à court terme, les risques d'éviction à moyen terme et les stratégies gagnantes pour construire une offre crédible, lisible et adaptée à la diversité des clients.

En réduisant de façon transitoire les exigences de la directive CSRD sur le reporting de durabilité, le paquet Omnibus ouvre une fenêtre inédite aux offres alternatives aux Big Four de l'audit : cabinets spécialisés RSE, organismes tiers indépendants (OTI) et cabinets d'audit intermédiaires. Des acteurs qui peuvent répondre à la demande croissante des PME et ETI, à condition de proposer des solutions compétitives, sectorisées et proportionnées aux ressources disponibles. Mais cette simplification est transitoire. À l'horizon 2028, une CSRD « renforcée » exigera de nouveau des compétences techniques pointues, une infrastructure IT robuste et une capacité à répondre aux exigences de double matérialité, d'audit approfondi et de traçabilité. Dès lors, quels positionnements permettent de construire une légitimité durable face aux Big Four ? Quelles alliances, technologies ou expertises différencient réellement les nouveaux entrants ? Et comment structurer une montée en compétence progressive pour répondre à un marché de plus en plus sélectif et segmenté ?

1. LES SYNTHESES ET PRECONISATIONS STRATEGIQUES

Une synthèse opérationnelle pour comprendre les transformations induites par la directive CSRD (Corporate sustainability reporting directive), les scénarios d'évolution réglementaire et les enjeux du paquet Omnibus

Des chiffres exclusifs sur le marché du reporting extra-financier (ou ESG : environnemental, social et gouvernance) et ses perspectives d'ici 2030

Une sélection de pages clés pour accéder rapidement à l'essentiel de l'étude

2. LE MARCHE D'ICI 2030 : NOS SCÉNARIOS PROSPECTIFS ET LES ENJEUX CLÉS

Nos prévisions sur le marché selon trois scénarios d'évolution réglementaire

• Scénario 1 : mise en œuvre complète de la directive CSRD, renforçant la prédominance des cinq grands cabinets d'audit

• Scénario 2 : adoption du paquet Omnibus dans sa forme actuelle, améliorant la compétitivité des acteurs les plus agiles

• Scénario 3 : version simplifiée du paquet Omnibus, suivie d'un retour progressif à la CSRD initiale, favorisant une adaptation progressive et structurée de l'offre aux attentes clients

Les enjeux des auditeurs de durabilité

• Parvenir à assurer des audits de durabilité de qualité et normaliser les process pour gagner en productivité

• Apparaître comme un prestataire légitime et acquérir de nouvelles ressources et compétences

Les entreprises face au reporting de durabilité

• La part des entreprises ayant publié un rapport CSRD en 2024

• Les stratégies, moyens et outils mis en place par les entreprises : budget consacré au déploiement de la CSRD, part des entreprises ayant sollicité son auditeur financier, recrutement dédié au reporting extra-financier, etc.

3. TOUS LES ÉLÉMENTS POUR COMPRENDRE LA CSRD ET LE PAQUET OMNIBUS

Le décryptage du paquet Omnibus et de ses impacts

• La présentation des principales modifications proposées : report du calendrier, allègement des exigences de reporting, maintien de l'assurance limitée, exclusion de certains volets sectoriels et adaptation des normes pour les PME

• L'analyse des enjeux institutionnels et des clivages entre États membres, entreprises, parlementaires et société civile

• Les principes de double matérialité, des normes ESRS (european sustainability reporting standards) et de l'assurance obligatoire et limitée

La cartographie des incertitudes et tensions autour de la directive

• Les critiques formulées par les entreprises, fédérations professionnelles et certains États membres

• Le manque de clarté sur le niveau d'interprétation des normes, la charge administrative associée et les risques de sur-transposition

• La description des étapes du processus législatif et les points de friction encore ouverts au niveau européen

4. LA CONCURRENCE DANS LA PRODUCTION ET L'AUDIT DE RAPPORT ESG

Les forces en présence

• Les acteurs analysés : cabinets d'audit, organismes de certification, cabinets de conseil, avocats, éditeurs de logiciel, fournisseurs de données extra-financières et agences de communication

• La classification des acteurs selon leur positionnement stratégique, leur degré de spécialisation et leur légitimité perçue

Les parts de marché des commissariats aux comptes « verts » en 2024

Les organismes tiers indépendants (OTI) : rôle, encadrement et dynamiques d'entrée sur le marché

Les stratégies de croissance des auditeurs de durabilité

• L'élargissement de l'offre

• La mise à profit des nouvelles technologies

• Le déploiement d'une politique RH offensive

• La construction d'une marque forte

• Études de cas : PwC, Impacct, Arthaud Associés, Grant Thorton, Anderlaine, Baker Tilly, In Extenso, Talenz Audit, Apave, Bureau Veritas, DS Avocats, Bearing Point, EcoAct, Epsa, Carbone 4 ; Des enjeux et des hommes (Ecocert), Clarity AI

LES ACTEURS ANALYSÉS OU CITÉS DANS L'ÉTUDE

@COM AUDIT

A2 CONSULTING

ACCENTURE

ACSO CONSEILS

ACT AUDIT

ACTHEOS

ACTUARES

ADVOLIS ORFIS

AFIGEC

AFNOR

AGC AUDIT

AGENCE RDN

AIR COOP

AJC BORDEAUX

AKTIO

ALIXIO

ALPES CONTRÔLE

ALTOPI

ANDERLAINE

ANGIE

ANTHESIS

APAVE

APPALOOSA

ARTHAUD ASSOCIES

ASSOCIES

AUCENTUR

AUDIAL

AUDIT CPA

AUDITIA

AUXO

AVARNI

AXA CLIMATE

AXIOME

AXIS AUDIT

B&MA

BAIN & COMPANY

BAKER TILLY

BATT ASSOCIES

BDO

BEARING POINT

BL EVOLUTION

BLOOMBERG

BLUNOMY

BOSTON CONSULTING GROUP

BUREAU VERITAS

CABINET EASI

CARBO

CARBONCLOUD

CARBONE 4

CDP

CITIZEN IMPACT

CLARITY IA

COFIME

COGEP

COGEPARC

COMPAGNIE FIDUCIAIRE

CONCERTAE

CORITY

CSR CONSULTING

DARWIN

D-CARBONIZE

DEKRA

DELOITTE

DES ENJEUX ET DES HOMMES

DILIGENT

DNV

DONNONS DU SENS

DS AVOCATS

ECA GROUPE

ECOACT

ECOCERT

ECOCO2

ECO-ECO

ECONOVO

EMITWISE

ENABLON

ENDRIX

EPSA

ERM

ETHIC RSE

ETHIFINANCE RATINGS

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EUROFINS SCIENTIFIC

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EXELMANS

EXPONENS

EY

EY SUSTAINABILITY

FCN

FIN AOÛT DÉBUT SEPTEMBRE

FITECO

FRUGGR

GBA

GESCO

GMBA

GRANT THORNTON

GREENAFFAIR

GREENFLEX

GREENLY

GROUPE FCG

GROUPE FIBA

GROUPES-Y AUDIT

HAATCH

HLP AUDIT

HYSTRA

ICI & DEMAIN

IMPLID

IN EXTENSO

INKIPIO

INTERSEKTION

INTERTEK

ISS ESG

KABAUN

KPMG

L'AGENCE PLANÈTE

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